Tratamiento de las opciones Call Spread y de las primas asociadas a opciones financieras en el Impuesto a la Renta

Roberto Cores Ferradas; Víctor Valdez Ramírez

Roberto Cores Ferradas Universidad de Lima

Abogado por la Universidad de Lima. Master en Tributación Internacional por la Universidad de New York. Profesor de la
Maestría en Tributación y Política Fiscal de la Universidad de Lima. Socio de la práctica tributaria de Ernst & Young en el Perú. Asociado activo del Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT) y de la Asociación Fiscal Internacional (IFA) - Grupo Peruano.
Víctor Valdez Ramírez Universidad de Lima

Abogado por la Universidad de Lima. Especialista en Instrumentos Financieros Derivados por el New York Institute of Finance - NYIF. Gerente de la práctica tributaria de Ernst & Young en el Perú. Asociado activo del Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT) y de la Asociación Fiscal Internacional (IFA) - Grupo Peruano.

Palabras clave: Derivados, Opciones Call Spread, Híbrido Financiero, Primas, Contrato de Opción, Impuesto a la Renta

Resumen

En el presente artículo, los autores explican el tipo de tratamiento que se debería dar a las opciones Call Spread. Sostienen que debería ser tratado como un derivado único y no como uno compuesto por dos elementos independientes. Asimismo, señalan a la prima como un elemento inherente a la determinación de las eventuales ganancias o pérdidas definitivas generadas por las opciones financieras que se decida adoptar. Como punto importante, indican que adoptar una posición específica sobre el tratamiento de las opciones Call Spread y de las primas supone una posición sobre su determinación en el Impuesto a la Renta.

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