Evasión fiscal, aplicación de la ley, y cumplimiento: retos actuales para las administraciones tributarias

Resumen

En los últimos años, el derecho tributario ha enfrentado desafíos crecientes derivados de la complejidad de las operaciones económicas globales, la expansión de estándares internacionales contra la elusión y la presión de las administraciones por asegurar la recaudación. Estos fenómenos han puesto en cuestión el equilibrio entre la potestad fiscal del Estado y la seguridad jurídica de los contribuyentes, especialmente cuando decisiones legítimas de planificación son interpretadas como esquemas abusivos.

En este contexto, el Dr. Jacques Malherbe ofrece una reflexión sustentada en su amplia trayectoria académica, analizando la necesidad de distinguir con precisión entre la economía de opción y los acuerdos artificiales. Asimismo, examina el rol de las Normas Generales Antielusión y el Test del Propósito Principal (PPT), advirtiendo que su aplicación indiscriminada puede generar incertidumbre y afectar operaciones genuinas, incluso en casos de doble no imposición que pueden ser legítimos.

Finalmente, Malherbe expresa su preocupación por la creciente expansión de mecanismos sancionadores y del derecho penal tributario, señalando que su uso excesivo puede desnaturalizar la función esencial del sistema, basada en la capacidad contributiva.